Esame OCF — Ep. 23: IVAFE, IVIE e quadro RW

Chi è residente fiscale in Italia paga le imposte sui propri redditi e patrimoni ovunque siano nel mondo (worldwide taxation). Le attività detenute all'estero comportano due obblighi: uno dichiarativo (il quadro RW) e uno patrimoniale (le imposte IVAFE e IVIE).

Il quadro RW (monitoraggio fiscale)

Nel quadro RW si indicano le attività estere (conti, titoli, immobili, partecipazioni, cripto-attività) anche se non producono reddito, per finalità di trasparenza e antiriciclaggio; lì si liquidano anche IVAFE e IVIE. C'è un esonero tipico quando le attività finanziarie sono affidate a un intermediario residente che applica ritenute e bollo. L'omessa o infedele compilazione è sanzionata in misura proporzionale, più severamente per gli Stati a fiscalità privilegiata.

IVAFE

Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero: aliquota ordinaria 2 per mille (0,20%) sul valore di mercato, 4 per mille se le attività sono in Stati a fiscalità privilegiata. Per i conti correnti e i libretti esteri si applica invece un importo fisso di 34,20€ per ciascun conto, dovuto solo se la giacenza media annua supera i 5.000€.

IVIE

Imposta sul valore degli immobili situati all'estero: aliquota 1,06% (innalzata dal precedente 0,76%), calcolata sul costo d'acquisto o sul valore catastale estero a seconda del Paese. Sono previsti meccanismi per evitare la doppia imposizione con le imposte patrimoniali pagate nello Stato estero.

Mnemoniche

• "2-4-34": IVAFE 2‰ normale, 4‰ paradisi, 34,20€ sui conti correnti.
• RW = "dichiari"; IVAFE/IVIE = "paghi".

Domande d'esame

Aliquota IVAFE ordinaria sui titoli esteri? 2 per mille.

Conto estero con giacenza media 4.000€: quanto IVAFE? Zero (sotto i 5.000€).

A cosa serve il quadro RW? Al monitoraggio fiscale delle attività estere (e alla liquidazione di IVAFE/IVIE).